Vergi Denetim Kurulu iki sayfalık bir görsel yayınlayarak kurumlar vergisi beyan döneminde enflasyon düzeltmesine ilişkin dikkat edilmesi gereken önemli konuları listeledi.

Her beyan döneminde âdet olduğu üzere, vergi dünyasının etkili yazarları, uzmanlar ihtirazi kayıtla beyan edilebileceğini düşündükleri konuları içeren yazılar, listeler yayınlıyorlar. İhtirazi kayıt konularında bu yıl enflasyon düzeltmesinin ağırlığı hissediliyor.

VDK'nın enflasyon düzeltmesine ilişkin görselini okuyanlar, vergi yazarlarının ihtirazi kayıt konularına çok benzediğini fark etmişlerdir. Neredeyse VDK, vergicilerin beyan dönemi geleneğine uymuş, bir tür ihtirazi kayıt listesi yayınlamış!

VDK'nın görselinde, amortismana tabi olmayan iktisadi kıymetlerin düzeltilmiş değerlerinin altında satılması durumunda aradaki farkın KKEG olarak dikkate alınması gerektiği vurgulanıyor. Uzmanlar aksini düşünüyor, bu yaklaşımın yasal dayanağının olmadığı görüşündeler. İhtirazi kayıtla beyanı öneriyorlar.

Yine VDK, tebliğlerdeki açıklamalardan hareketle 2023 yılında düzeltmeye tabi tutulan gelecek aylar/yıllar giderlerine ait düzeltme farklarının 2024'de KKEG olarak dikkate alınması gerektiğini belirtiyor. Uzmanlar bu yoruma da katılmıyor, ihtirazi kayıtla beyan edilebileceğini düşünüyorlar.

VUK'na uygun olmayan karşılıkların enflasyon düzeltmesine tabi tutulamayacağı VDK'nın görselinde yer alan, vergicilerin katılmadığı, tartışmalı konulardan bir diğeri. Uzmanlar, vergi uygulamasında indirimi kabul edilmeyen karşılıkların VUK'na göre özsermayenin unsuru sayılması, düzeltilmesi gerektiğini düşünüyorlar. İhtirazi kayıtla beyanı öneriyorlar.

VDK, hazırladığı görselde, iç kaynaklardan yapılan sermaye artırımlarında düzeltmeye esas tarih olarak tescil tarihinin dikkate alınması gerektiğine vurgu yapıyor. Örneğin olağanüstü yedeklerden sermaye artırımı yapıldığında, bu kalemin hangi tarihten taşındığının önemi olmadığını düşünüyor.
Vergi uzmanlarıysa aynı görüşte değil, bunun için de ihtirazi kayıt tavsiye ediyorlar.

VDK'nın önemli gördüğü, uyardığı konulardan bir diğeri 2023 yılı düzeltmesi sonucu ortaya çıkan geçmiş yıl zararlarının izleyen dönemlerde düzeltmeye tabi tutulması zorunluluğu. Kanun hükmünde de yer alıyor. Ama nasıl olmuşsa, 2004 yılında, enflasyon düzeltmesi uygulamasına ilişkin bir davada mahkeme aksi yönde karar vermiş, Danıştay onamış. İhtirazi beyan konuları arasına alınmaz mı?

Vergi idaresinin enflasyon düzeltmesinin sorunlarının çözülmesinde iyi bir sınav verdiğini söylemek zor. Pek çok soruyu yanıtsız bıraktı. Bakın internet sitesine, son bir yılda enflasyon düzeltmesine ilişkin yeni bir özelge girilmemiş.

Bakan Mehmet Şimşek 'enflasyon muhasebesinin istismar edilmesine izin vermeyeceğiz.’ diyor. Keşke mükelleflerle biraz empati yapabilse.